公司因經營不善倒閉或者是注銷后，資產怎么處理?小編為大家講述一個重點就是公司注銷后遞延所得稅資產怎么處置?這下面包括了這個計算公式，以及企業清算所得的所有內容!
遞延所得稅資產在貸方表示什么意思?
遞延所得稅資產在貸方表示預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的數額。
遞延所得稅資產 ，就是遞延到以后繳納的稅款，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。 是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應交所得稅的金額。
遞延稅款科目的借貸方分別核算的內容是:
借方核算(資產類)：轉回的應納稅暫時性差異*稅率，發生的可抵減時間性差異*稅率，債務法下遞延稅款余額是借方時稅率增加，遞延稅款余額是貸方時稅率減少。
貸方核算(負債類)：發生的應納稅暫時性差異*稅率，轉回的可抵減時間性差異*稅率。債務法下遞延稅款余額是貸方時稅率增加，遞延稅款余額是借方時稅率減少。
公司注銷后遞延所得稅資產怎么處置?
企業清算所得的計算:
1、企業清算的所得稅處理包括以下內容:
(1)全部資產均應按可變現價值或交易價格,確認資產轉讓所得或損失;
(2)確認債權清理、債務清償的所得或損失;
(3)改變持續經營核算原則,對預提或待攤性質的費用進行處理;
(4)依法彌補虧損,確定清算所得;
(5)計算并繳納清算所得稅;
(6)確定可向股東分配的剩余財產、應付股息等.
2、企業的全部資產可變現價值或交易價格,減除資產的計稅基礎、清算費用、相關稅費,加上債務清償損益等后的余額,為清算所得.
對照財稅[2009]60號文:清算的清算所得的計算公式如下:
清算所得
=企業的全部資產可變現價值或交易價格-資產的計稅基礎-清算費用-相關稅費+債務清償損益-彌補以前年度虧損.
其中:
(1)債務清償損益=債務的計稅基礎-債務的實際償還金額.正數為收益,負數為損失.
(2)公式中的相關稅費為企業在清算過程中發生的相關稅費,不包含企業以前年度欠稅.
需要注意的一點是,在企業資產負債表中有兩個特別的項目需要關注,一個是遞延所得稅資產,一個是遞延所得稅負債.在計算企業清算所得時,是直接用資產的可變現價值或交易價格減去的資產的計稅基礎,而不是賬面價值.因此,遞延所得稅資產或負債實際已經轉回了.所以,這項資產或負債在計算企業清算所得時就無須考慮.
如果以企業資產或負債的賬面價值為基礎計算清算所得,則清算所得=企業的全部資產可變現價值或交易價格-資產的賬面價值-清算費用-相關稅費+債務的賬面價值-債務的實際償還金額-彌補以前年度虧損-遞延所得稅資產+遞延所得稅負債。
